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4、根据现场检查情况：（1）发行人将同一客户支付的“2020年电力交易平台移动微应用部署技术服务项目”预付款项作为“2020年售电公司管理功能完善（一期）项目”销售回款冲抵应收账款，导致合同负债和应收账款分别少计23.58万元、22.35万元，信用减值损失少计1.23万元；（2）申报会计师仅函证应收账款发生额（开票信息和回款信息），未直接函证应收账款（合同资产）期末余额；未对应收账款函证回函存在部门章、合同章等回函效力不足情形执行进一步审计程序；未核实回函差异并进行审计调整；将回函日期晚于报告出具日的函证直接确认回函相符，并纳入回函比例计算。

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